La fiscalité de l'assurance vie repose sur un principe simple : tant que vous ne rachetez pas, vous n'êtes pas imposé sur les gains. Les arbitrages internes ne déclenchent aucune fiscalité, et les rachats sont taxés uniquement sur la part de gains contenue dans la somme retirée. À cela s'ajoutent des abattements spécifiques après 8 ans et un régime successoral hors barème particulièrement favorable. Voici tout ce qu'il faut savoir en 2026.
Le calcul de la part imposable d'un rachat
Lorsque vous effectuez un rachat partiel, l'administration fiscale considère que la somme rachetée contient une part de capital (non imposable) et une part de gains (imposables). La formule est : part de gains imposables = montant racheté × (gains totaux du contrat / valeur totale du contrat). Exemple : sur un contrat de 100 000 € contenant 30 000 € de gains, un rachat de 10 000 € est composé de 3 000 € de gains imposables et 7 000 € de capital non taxé.
Avant 8 ans : le PFU à 30 %
Les gains rachetés avant le huitième anniversaire du contrat sont soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 %, soit 12,8 % d'impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux. Au 1er janvier 2026, les prélèvements sociaux sont relevés à 18,6 %, portant le PFU global à 31,4 %. Vous pouvez aussi opter pour le barème progressif de l'IR si votre TMI est inférieure à 12,8 %, mais cette option est globale (s'applique à tous vos revenus de capitaux mobiliers de l'année).
Après 8 ans : abattement et taux réduit
Le huitième anniversaire du contrat ouvre deux avantages cumulables. Premièrement, un abattement annuel sur les gains rachetés : 4 600 € pour une personne seule, 9 200 € pour un couple soumis à imposition commune. Deuxièmement, au-delà de l'abattement, le taux d'IR passe de 12,8 % à 7,5 % pour la part de gains correspondant à des versements inférieurs à 150 000 € (versements bruts cumulés sur l'ensemble de vos contrats). Au-delà de ce plafond, le taux de 12,8 % redevient applicable. Avec les prélèvements sociaux à 18,6 %, le taux global après 8 ans tombe à 26,1 % avant abattement, et 0 % dans la limite de l'abattement annuel.
Le piège du plafond de 150 000 € : à connaître
Le plafond de 150 000 € s'apprécie tous contrats confondus et au moment du rachat. Si vos versements bruts dépassent ce seuil, la fraction excédentaire des gains est taxée à 12,8 % (au lieu de 7,5 %), même après 8 ans. Pour les couples, le plafond reste de 150 000 € par personne. Pour les patrimoines importants, il peut être pertinent de répartir les versements entre les deux époux et entre plusieurs contrats pour optimiser ce plafond.
Transmission : l'article 990 I du CGI
Pour les versements effectués avant 70 ans, chaque bénéficiaire désigné dans la clause profite d'un abattement de 152 500 € sur les capitaux décès reçus, hors droits de succession. Au-delà : 20 % jusqu'à 700 000 € puis 31,25 %. Un couple avec deux enfants et 600 000 € de capital peut transmettre intégralement sans aucun droit (152 500 € × 4 bénéficiaires si bien rédigée).
Versements après 70 ans : article 757 B
Les versements effectués après 70 ans bénéficient d'un abattement global de 30 500 € tous bénéficiaires confondus (hors conjoint), réintégré dans la succession au-delà. En revanche, les plus-values générées par ces versements après 70 ans restent totalement exonérées de droits de succession. C'est un détail souvent oublié qui peut justifier un versement même tardif.
Le conjoint et le partenaire de PACS
Depuis la loi TEPA de 2007, le conjoint marié et le partenaire de PACS sont totalement exonérés de droits de succession et de prélèvement sur capitaux décès. Les concubins ne bénéficient pas de cette exonération : pour eux, l'assurance vie reste un des seuls leviers de transmission optimisés.
L'IFI et l'assurance vie
Les unités de compte investies en immobilier (SCPI, OPCI, SCI) sont incluses dans l'assiette de l'IFI au prorata de la part immobilière. Les fonds euros et les UC actions/obligations en sont exonérés. Pour les patrimoines proches du seuil de 1,3 M€, l'arbitrage entre supports immobiliers et financiers a un impact direct.
Stratégies fiscales clés
Trois leviers concrets : prendre date dès que possible (ouvrir un contrat, même avec 1 000 €, pour démarrer le compteur des 8 ans), fractionner les rachats sur plusieurs années pour utiliser l'abattement chaque année, répartir les versements entre conjoints et avant/après 70 ans pour optimiser la transmission. Un courtier indépendant comme MonAssureur structure cette stratégie avec vous.